Odvody a povinnosti pre SZČO od roku 2026: Čo sa mení a ako sa pripraviť

Vo svete podnikania na Slovensku stojí pred veľkou zmenou kategória samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO). Od 1. januára 2026 sa vstupuje do obdobia, v ktorom sa zásadnej úpravy dočká nielen výška odvodov na sociálne poistenie, ale aj samotné vymedzenie SZČO, pravidlá vzniku a zániku povinného poistenia či oznamovacie povinnosti. Tieto zmeny sa dotknú úplne všetkých SZČO – čiže nie je výnimka a netreba sa spoliehať na to, že sa vás „to netýka“.

Nová definícia SZČO

Od budúceho roka už nebude rozhodujúce len to, či niekto dosiahol určitý príjem, ale či vykonáva – či už na základe oprávnenia alebo čestného vyhlásenia – samostatnú zárobkovú činnosť. Konkrétne: fyzická osoba, ktorá dosiahla 18 rokov a má oprávnenie na podnikanie alebo podľa čestného vyhlásenia vykonáva činnosť, na ktorú oprávnenie nepotrebuje (napr. umelec, autor) bude považovaná za SZČO. Na druhej strane, kategória osobnej asistencie pre ťažko zdravotne postihnuté osoby bude z definície vylúčená.
Takýto posun znamená, že osoba, ktorá doteraz mohla byť mimo povinného poistenia vďaka nízkym príjmom či špecifickej forme činnosti, sa po novom môže ocitnúť v režime SZČO s povinnosťou poistenia.

Vznik a zánik povinného poistenia – nové pravidlá

Významná zmena sa týka toho, kedy povinné poistenie vzniká a kedy zaniká. Doteraz – keď SZČO prekročila určitý príjem – vznikala povinnosť platiť odvody. Od roku 2026 sa to mení: povinné poistenie bude automaticky vzniknúť od prvého dňa šiesteho mesiaca po tom, ako osoba začala vykonávať podnikanie alebo činnosť, alebo od dňa, keď doručí čestné vyhlásenie. Pre osoby, ktoré podnikanie prerušili viac ako 60 mesiacov, platí obdobný mechanizmus. Zánik poistenia bude tiež viazaný na dátum ukončenia činnosti, resp. doručenia vyhlásenia – ruší sa doterajší systém, kde sa poistné často rušilo len k 1. júlu alebo 1. októbru na základe daňového priznania.
Pre koho táto zmena znamená najväčšiu výzvu? Pre začínajúcich podnikateľov, tých ktorí prerušili podnikanie či pre tých, čo dosiaľ teoreticky „unikali“ povinnosti vďaka nízkemu príjmu.

Vymeriavací základ a minimálne odvody – čo sa zvyšuje

Od 1. januára 2026 sa zvyšuje minimálny vymeriavací základ pre sociálne poistenie zo 50 % na 60 % priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. V praxi to znamená, že minimálny základ sa bude pohybovať napríklad v sume 914,40 eur, z čoho mesačné minimálne odvody predstavujú približne 303,11 eur.
Zároveň sa upravuje spôsob výpočtu v prípade rôznych príjmov:

• SZČO s vyšším príjmom (nad hranicu – napríklad viac ako 9 144 eur ročne) budú naďalej podliehať vzorcu „jedna dvanástina základu dane upravená zákonom × koeficient“.

• SZČO s nižším príjmom alebo začínajúce osoby budú mať tzv. osobitný vymeriavací základ – napríklad 26 % z priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov (napr. suma 396,24 eur, z čoho odvody vychádzajú na cca 131,34 eur mesačne).

Ide o výrazné zvýšenie, ktoré pre mnoho živnostníkov či menších podnikateľov znamená vyššiu finančnú záťaž – a zároveň nutnosť prehodnotiť výdavky, podnikateľské plány či právnu formu.

Prechodné obdobie – kľúčové termíny

Treba pamätať, že od 1. januára do 30. júna 2026 sa ešte bude uplatňovať legislatíva platná do konca roka 2025. To znamená, že podnikatelia, ktorí už podnikajú pred týmto dátumom a spĺňajú určité kritériá (predchádzajúca činnosť, neprekročenie prerušenia viac ako 60 mesiacov), budú mať počas prvých šiestich mesiacov prelomu „staré“ pravidlá. Od 1. júla či 1. októbra 2026 vstupuje do plnej sily nový režim. Dátumy podania daňového priznania či predĺženej lehoty môžu ovplyvniť, kedy sa nový vymeriavací základ použije.

Čo to znamená pre podnikateľov – výzvy a odporúčania

• Význam vyšších odvodov: Ak ste doteraz podnikali s minimálnymi odvodmi, nové nastavenie môže výraznejšie zasiahnuť váš cash-flow. Mesačne vyššie odvody znamenajú menej rezerv na investície, marketing či rast.

• Právna forma podnikania: Niektorí podnikatelia môžu zvážiť prechod z živnosti na právnickú osobu (napr. s. r. o.), ak to bude pre nich výhodnejšie z dôvodu odvodov či optimalizácie.

• Optimalizácia výdavkov a plánovanie: Prezrite si svoje náklady, rozplánujte rezervu na odvody, zvážte, či nevstúpiť do inej formy podnikania či či neuvažovať o strategickej zmene (napr. preradenie činnosti, paušálne výdavky).

• Dodržiavanie oznamovacích povinností: Nový režim prináša vyššie požiadavky napríklad na oznámenie zániku či vzniku činnosti do ôsmich dní pre osoby bez oprávnenia. Nedodržanie môže mať dôsledky – napríklad nečakaná povinnosť platiť odvody skôr.

• Vstup do podnikania alebo obnovenie činnosti: Ak začínate podnikať alebo ste činnosť prerušili viac ako 60 mesiacov, je dôležité vedieť, že povinné poistenie začne už prvý deň šiesteho mesiaca – teda odrážať tieto skrátené odvodové prázdniny. 

Zmeny v oblasti sociálneho poistenia pre SZČO od roku 2026 nezahŕňajú len zvýšenie odvodov. Ide o komplexný posun: zmena definície SZČO, nových pravidiel vzniku a zániku poistenia, úpravu vymeriavacieho základu a posilnenie oznamovacích povinností. Pre samostatne zárobkovo činné osoby to znamená potrebu dôkladnej analýzy, plánovania a často prehodnotenia podnikateľského modelu. Ak vás tieto zmeny zasiahnu – a zasiahnu – je vhodné sa na ne pripraviť vopred, aby vás nepripravili o príliš veľký kus podnikateľského komfortu. Plánovanie, rezervy a dobrá orientácia môžu pomôcť prejsť touto transformáciou bez zbytočných prekvapení.